Существуют несколько распространённых типов оффшорных компаний, это такие как: холдинговые , базовые, каптивные страховые, фиктивные и подставные компании.
ХОЛДИНГОВАЯ КОМПАНИЯ
Холдинговая компания – это коммерческая компания, которая имеет долевое участие в других компаниях или группах компаний, осуществляет над ними контроль, но сама не ведёт экономическую или коммерческую деятельность.
Независимо от того, где будет зарегистрирован холдинг, мы советуем до регистрации проверить, в первую очередь, существует ли соглашение об избегании двойного налогообложения, и если да, то необходимо определить, где будут облагаться налогом компании группы.
Затем очень важно определить, какое законодательство предлагает наибольшие налоговые преимущества, и выбрать между страной, где находится компания, осуществляющая хозяйственную деятельность, и государством, в котором расположен холдинг.
Даже если холдинговая компания не ведёт реальной экономической деятельности, она может владеть и / или управлять долями участия в других компаниях, движимым или недвижимым имуществом или ценными бумагами, авторскими правами, товарными знаками, патентами или изобретениями. Как только будет создан достаточно крупный экономический капитал холдинговой компании, она сможет предоставлять возвратные или безвозвратные займы компаниям группы.
Что касается взыскания средств холдинговой компанией, существуют неограниченные возможности, зависящие только от воображения учредителей.
Например, наряду с очевидным доходом от дивидендов или возвратом ссуд, холдинг может получать роялти за авторские права или права интеллектуальной собственности, или может арендовать или продавать в лизинг товары либо оборудование и так далее. Они будут отражаться в расходах дочерней (или принадлежащей ему) компании и будут облагаться меньшими налогами внутри холдинговой компании.
Холдинги обычно создаются в виде акционерного общества. Такая организационно-правовая форма позволяет осуществлять прикладной контроль без особого привлечения внимания к держателям.
БАЗОВЫЕ КОМПАНИИ (BASE COMPANIES)
Это компании, которые тоже не ведут собственной деятельности. По структуре они гораздо меньше холдингов и обычно не обладают полномочиями управления и контроля над другими компаниями группы. Они используются для управления казначейством группы, концентрируя и управляя исключительно коммерческими и финансовыми выгодами, получаемыми в других странах с более высоким налогообложением дочерними компаниями или филиалами той же группы.
Базовые компании также могут использоваться для других специфических операций группы, таких как перенаправление доходов от одной компании к другой или получение определенного дохода, например дивидендов.
Как правило, они расположены в странах с очень низким налогообложением.
В большинстве случаев, когда существует холдинг, они не имеют прямого контакта с дочерними компаниями в группе, но имеют эксклюзивный контакт с холдингом, который передаёт все решения по бухгалтерскому учёту и налогообложению базовым компаниям.
КАПТИВНЫЕ СТРАХОВЫЕ КОМПАНИИ (CAPTIVE INSURANCE COMPANY)
Каптивная страховая компания обычно полностью принадлежит другой компании, и предоставляет услуги по снижению рисков материнской компании или компаниям в группе, к которой она принадлежит. Такая компания может быть создана, если материнская компания не находит страховой полис для страхования в своей сфере или если цена на этот полис слишком высока. Она также может быть создана, если она способна оптимизировать материнскую компанию или всю группу в налоговом отношении, или если созданный таким образом полис предоставляет другие налоговые и финансовые преимущества или просто предлагает лучшую цену по сравнению с теми, которые практикуются компаниями в данной сфере.
Для для понимания способа работы каптивных страховых компаний, мы используем следующий пример: румынская компания получила годовую прибыль в размере 50.000 евро, за которую она должна платить налоги в Румынии или выплатить страховую премию в нашей стране, которая может быть выше, в зависимости от сферы деятельности компании. Румынская компания решает застраховать себя у компании, расположенной в налоговой гавани, на сумму, превышающую или равную полученной прибыли, то есть 50.000 евро. Компания, расположенная в налоговой гавани, получает страховой взнос, а затем перестраховывает румынскую компанию у румынской страховой компании на гораздо меньшую сумму. Такая схема, с одной стороны, позволяет румынской компании уменьшить свою прибыль (поскольку страховой взнос будет включён в расходы), а с другой стороны, она позволяет сохранить разницу между первоначально оплаченным страховым полисом и полисом, выплаченным перестраховщику на счета офшорной компании, которые доступны ей в любое время.
Эти финансовые схемы очень часто практикуются многими международными компаниями. Банки, также, закупили пакеты акций в этих компаниях, что привело к созданию пакетов акций (зачастую считающихся очень безопасными), которые содержат также акции этих типов компаний.
Собственные компании могут иметь несколько предметов деятельности. Действительно, наиболее распространёнными каптивными компаниями являются страховые компании, однако крупные транснациональные компании мира также создали кредитные организации и каптивные банки. Подобно страховым компаниям, каптивные банковские компании характеризуются этой особенностью – полностью принадлежать другим компаниям группы и обычно они обслуживают и контактируют исключительно с компаниями группы.
ФИКТИВНЫЕ КОМПАНИИ (SHAM COMPANIES)
Фиктивные компании – это компании-«ширмы», зарегистрированные в налоговых гаванях, но не ведущие реальной экономической деятельности. Обычно у них нет физического офиса, они ограничиваются простым почтовым ящиком. У этого типа компаний обычно чёткое юридическое применение: привлечение потоков капитала из других юрисдикций от дочерних компаний или других компаний группы и усложнение миссии налоговых органов по контролю, осуществляемому в группе.
Практически, «полочные» компании вполне подходят для создания такой компании. У них не было экономической деятельности, и они были созданы несколько лет назад, что способно создавать видимость законности и непрерывности в осуществлении деятельности. Многие страны с низким налогообложением или с большой непрозрачностью для налоговых органов предоставляют такого рода услуги.
Обычно, «полочные» компании представляют собой общества с ограниченной ответственностью или акционерные общества. Поскольку эти типы компаний регулируются любым законодательством в мире, их можно использовать где угодно.
Ещё одной важной составляющей использования оффшоров такого типа является лёгкость их передачи от одного участника / акционера к другому. Следует, однако, отметить, что законодательства в этом отношении могут отличаться одно от другого.
ПОДСТАВНЫЕ КОМПАНИИ (КОМПАНИИ-ОБОЛОЧКИ) (SHELL COMPANIES)
Компания-оболочка – это компания без активных коммерческих или экономических операций, не владеющая значительным имуществом или активами. Этот тип компаний сам по себе не является незаконным, но часто используется в незаконных целях, например, для сокрытия истинного состава акционеров компании от общественности или налоговых органов. Среди законных причин для создания подставной компании можно указать: создание и финансирование стартапа в качестве средства для привлечения финансирования или враждебного поглощения другой компании.
Преимуществами этого типа компаний являются минимальные формальности во время регистрации в торговом реестре и возможность назначения «номинальных» управляющих или директоров, которые никогда не знали реальных владельцев, но действуют в соответствии с полученными от них указаниями. В торговых реестрах так называемых налоговых гаваней эти управляющие могут даже фигурировать как владельцы компании.
Во избежание злоупотребления доверием истинного владельца компании со стороны такого ставленника (назначенного акционера) адвокаты учредили в этом отношении «тройную гарантию»:
– Заявление об отставке (Letter of Resignation) – во время учреждения компании назначенный акционер составляет заявление об отказе от должности, подписанное, но не датированное. Таким образом, истинный владелец может задним числом уволить назначенного акционера, объявив недействительными все действия, совершенные им после даты заявления об отказе от должности;
– Бланк перехода права собственности на акции (Stock Transfer Form) – по этому бланк акции компании передаются реальному владельцу вместе с договором купли-продажи, подписанным назначенным акционером;
– Генеральная доверенность (General Power of Attorney) – по которой назначенный акционер оформляет генеральную доверенность на истинного бенефициара компании, который, таким образом, получает полную свободу действий в управлении компанией.
Подставные компании очень полезны, когда дело доходит до инвестирования на зарубежных рынках сбыта – они позволяют, с одной стороны, инвестировать, а с другой стороны, дают возможность добиться налоговой оптимизации.
Практически все эти оффшорные структуры могут быть созданы на базе ООО или АО, которые могут служить законным образом для налоговой оптимизации, управления группой компаний или их финансирования.
